Стандартные вычеты на детей , Публикация №646358

Или может я не права? Кто в курсе? Откройте мне глаза, пожалуйста...

Ну, может, она ссылку предоставит?

Мне кажется, что нет, документально у него нет детей, значит и вычет не положен.

Вот мы так и прочли, но на всякий случай хотелось уточнить. Спасибо огромное, Надежда! Вы как всегда - наша палочка-выручалочка!!!

А если они разведены и у нее новый муж, Что 3-е получают??? Чет не поняла:cry:

Ребенок у его супруги - вот свидетельство о рождении ребенка супруги и свидетельство о заключении брака, наверно, и нужно предоставлять.

Да, с этим мы часто сталкиваемся...

Да, я так понимаю, что все получают. Только отказаться в пользу другого родителя может только родитель.
А вто получают все.
Стандартный налоговый вычет на ребенка положен ежемесячно:

• каждому из родителей (в т. ч. разведенным, состоящим в законном или гражданском браке, никогда не состоявшим в браке);
  
• супругу (отчиму) или супруге (мачехе) родителя;
  
• каждому из усыновителей, опекунов, попечителей (если их несколько);
  
• каждому из приемных родителей (если их двое);
  
• супругу (супруге) приемного родителя.
  

По теме:
Какие бывают стандартные вычеты по НДФЛ
">Какие бывают стандартные вычеты по НДФЛ

Получая доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, резидент может уменьшить их сумму на стандартные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 и ст. 218 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, а также доходы нерезидентов уменьшить на сумму стандартных вычетов нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены:

• на себя (самого человека) – в размере 3000, 500 руб. (подп. 1–2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  
• на ребенка – в размере 1400 и 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
  

Если человек имеет право одновременно на несколько вычетов (кроме вычета на ребенка), то ему предоставляется максимальный из них. Вычет на ребенка положен человеку независимо от того, имеет он право на другие стандартные налоговые вычеты или нет. Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Пример определения суммы стандартного налогового вычета в ситуации, когда человек претендует на несколько вычетов одновременно

П.А. Беспалов (резидент России) является Героем Российской Федерации. Кроме этого, он принимал участие в работах по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Все это подтверждено соответствующими удостоверениями.

Таким образом, Беспалов одновременно имеет право на предоставление вычетов в размере 3000, 500 руб. Однако по правилам Налогового кодекса РФ ему положен только максимальный из них – 3000 руб.

Вычет на себя

Вычет в размере 3000 и 500 руб. ежемесячно положен особым категориям лиц. Их перечень приведен в таблице.

Человек, который имеет право на вычеты в размере 3000 или 500 руб., может получать их независимо от суммы полученных доходов.

Это следует из подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: может ли получить повышенный стандартный налоговый вычет человек, на попечении которого находится родитель-инвалид

Нет, не может.

Перечень лиц, которым положен повышенный стандартный налоговый вычет (3000 руб. и 500 руб.), ограничен (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Люди, на попечении которых находятся родители-инвалиды, в этом перечне не поименованы.

Ситуация: может ли получить повышенный стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. инвалид, которому не исполнилось 18 лет

Нет, не может.

Перечень лиц, которым положен повышенный стандартный налоговый вычет (3000 и 500 руб.), ограничен (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Получить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. имеют право лица, которые являются:

• инвалидами с детства;
  
• инвалидами I и II группы.
  

Об этом сказано в абзаце 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Человек признается инвалидом по результатам медико-социальной экспертизы (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95). При этом в зависимости от степени нарушения функций организма и ограничения жизнедеятельности человека инвалидность I или II группы может быть присвоена только тем лицам, возраст которых достиг 18 лет (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95).

Формулировка «инвалид с детства» также присваивается только лицам старше 18 лет, когда инвалидность наступила до 18 лет вследствие заболевания, травмы или дефекта, возникшего в детстве, (п. 4 разъяснений, утвержденных постановлением Минтруда России от 15 апреля 2003 г. № 17).

Категория «ребенок-инвалид» присваивается лицам, не достигшим 18 лет (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95). Эта категория не поименована в перечне лиц, которые имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. (абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на ребенка

Если у человека есть дети и они находятся на его обеспечении, он имеет право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка (абз. 1–12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Право на вычет появляется с того месяца, в котором ребенок родился, был усыновлен или взят под опеку, на попечение, передан на воспитание (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на ребенка положен ежемесячно:

• каждому из родителей (в т. ч. разведенным, состоящим в законном или гражданском браке, никогда не состоявшим в браке);
  
• супругу (отчиму) или супруге (мачехе) родителя;
  
• каждому из усыновителей, опекунов, попечителей (если их несколько);
  
• каждому из приемных родителей (если их двое);
  
• супругу (супруге) приемного родителя.
  

Вычеты предоставляются в размере:

• 1400 руб. в месяц – на первого ребенка;
  
• 1400 руб. в месяц – на второго ребенка;
  
• 3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка;
  
• 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
  
• 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения, (студентом, аспирантом, ординатором, интерном).
  

Об этом сказано в абзацах 7–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

При определении размера вычета на второго, третьего и последующих детей учитываются все дети, независимо от их возраста. Подробнее об этом см. Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка.

Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. А также на детей в возрасте до 24 лет, если они являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, интернами, студентами, курсантами. Это следует из абзаца 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. При этом стандартный налоговый вычет можно получить на весь период обучения ребенка включая академический отпуск (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Любой стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере:

• единственному родителю (приемному родителю);
  
• единственному усыновителю;
  
• единственному опекуну (попечителю).
  

При этом если единственный родитель вступает в брак, то он теряет право на удвоенный вычет с месяца, следующего за тем, в котором брак был зарегистрирован.

Такой порядок предусмотрен абзацем 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто признается единственным родителем в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере

В абзаце 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ сказано, что стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере положен единственному родителю (в т. ч. приемному), единственному усыновителю или единственному опекуну (попечителю).

Понятие «единственный родитель» законодательно не определено. Из положений главы 10 Семейного кодекса РФ можно сделать вывод, что оно применяется по отношению к родителю (опекуну, попечителю) ребенка, у которого нет второго родителя (опекуна, попечителя). В частности, родитель (опекун, попечитель) признается единственным, если:

• второй родитель (опекун, попечитель) умер;
  
• второй родитель (опекун, попечитель) признан судом безвестно отсутствующим или умершим;
  
• отец не указан в свидетельстве о рождении ребенка;
  
• отцовство ребенка юридически не установлено;
  
• органом опеки и попечительства ребенку назначен только один опекун (попечитель).
  

Не является единственным родителем, в частности:

• мать или отец, родившие ребенка вне зарегистрированного брака, если отцовство установлено;
  
• мать или отец ребенка, если один из родителей лишен родительских прав;
  
• одинокий родитель, вступивший в брак независимо от того, усыновлен (удочерен) или нет ребенок супругом (супругой).
  

В последнем случае право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере родитель теряет со следующего месяца после вступления его в брак. Единственному опекуну, попечителю или приемному родителю двойной вычет полагается независимо от того, состоит он в браке или нет.

Чтобы подтвердить право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, единственный родитель должен представить копию свидетельства о рождении ребенка, копию паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак, и другие подтверждающие документы. В частности, документы, подтверждающие отсутствие второго родителя (в т. ч. приемного), опекуна, попечителя:

• копию свидетельства о смерти второго родителя;
  
• выписку из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
  
• копию свидетельства о рождении ребенка, в котором отсутствуют сведения об отце ребенка (в соответствующей графе поставлен прочерк);
  
• справку о рождении ребенка, составленную со слов матери по ее заявлению (является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении), или иной подобный документ, выданный отделением ЗАГС (в отношении детей, родившихся до 1999 года);
  
• извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния (форма № 35, утверждена постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274);
  
• акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя).
  

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 августа 2010 г. № 03-04-05/5-449, от 3 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/852, от 23 июля 2009 г. № 03-04-06-01/189, от 6 апреля 2009 г. № 03-04-05-01/169, от 31 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/399, от 26 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/389, от 17 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/374, от 25 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/443.

Ситуация: может ли неработающий родитель отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка в пользу второго родителя

Может, если получает облагаемый НДФЛ доход.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется каждому из родителей. При этом, если один из родителей письменно откажется от такого вычета, второму родителю он может быть предоставлен в двойном размере. Об этом сказано в абзаце 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

В течение года стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются налоговыми агентами. По окончании года стандартный вычет можно получить в налоговой инспекции. Такой порядок предусмотрен пунктами 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

По мнению контролирующих ведомств, право на получение вычетов связано с наличием у родителя доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Такой подход основан на положениях пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, согласно которым стандартные вычеты предоставляются при определении размера налоговой базы. Если у одного из родителей в течение года нет доходов, то налоговая база для него не определяется. В этом случае право на стандартный вычет у родителя не возникает, а следовательно, он не может отказаться от этого права в пользу второго родителя. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10, от 1 сентября 2011 г. № 03-04-05/1-624, от 5 марта 2009 г. № 03-04-06-01/52, от 27 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/86 и от 27 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/85, ФНС России от 3 ноября 2011 г. № ЕД-3-3/3636 и от 1 сентября 2009 г. № 3-5-04/1358.

Ситуация: имеет ли право на стандартный налоговый вычет на ребенка человек (резидент), который лишен родительских прав или по решению суда ограничен в родительских правах, но участвует в содержании ребенка

Да, имеет.

Если у человека есть дети, он имеет право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка (абз. 7–12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на ребенка (в т. ч. инвалида) ежемесячно могут получать:

• родители (в т. ч. приемные);
  
• супруг (отчим) или супруга (мачеха) родителя;
  
• попечители;
  
• усыновители;
  
• опекуны;
  
• супруг (супруга) приемного родителя.
  

Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Если человека лишают родительских прав, то он теряет все права, основанные на факте родства с ребенком (п. 1 ст. 71 Семейного кодекса РФ). При ограничении родительских прав утрачивается право на личное воспитание ребенка (п. 1 ст. 74 Семейного кодекса РФ). Однако в обоих случаях (как при лишении родительских прав, так и при их ограничении) человек не освобождается от обязанности содержать своего ребенка (п. 3 ст. 70, п. 2 ст. 71, п. 5 ст. 73, п. 2 ст. 74 Семейного кодекса РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются родителям, которые участвуют в содержании детей. Следовательно, человек, лишенный родительских прав (ограниченный в родительских правах), но участвующий в содержании ребенка, сохраняет право на получение стандартного вычета. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 8 июня 2009 г. № 03-04-05-01/442.

Поскольку на человека, лишенного родительских прав (ограниченного в родительских правах), распространяется право на получение стандартного налогового вычета, он может от него отказаться в пользу другого родителя. В этом случае стандартный налоговый вычет второму родителю предоставляется в удвоенном размере. Такой вывод следует из абзаца 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2010 г. № 03-04-05/8-36, от 8 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/890.

Ситуация: может ли человек (резидент) получить стандартный налоговый вычет на ребенка, если ребенок работает

Да, может.

Человек, у которого есть дети, имеет право на получение стандартного налогового вычета на каждого ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Этот вычет предоставляется на ребенка до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта) не старше 24 лет (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на ребенка (в т. ч. инвалида) ежемесячно могут получать:

• родители (в т. ч. приемные);
  
• супруг (отчим) или супруга (мачеха) родителя;
  
• попечители;
  
• усыновители;
  
• опекуны;
  
• супруг (супруга) приемного родителя.
  

Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

При этом получить стандартный налоговый вычет можно независимо от того, есть у ребенка самостоятельные источники дохода или нет. Такого ограничения Налоговый кодекс РФ не содержит.

Аналогичного мнения придерживается налоговая служба (п. 1 раздела «Особенности предоставления стандартных налоговых вычетов» письма МНС России от 30 января 2004 г. № ЧД-6-27/100).

Ситуация: имеет ли право отчим (резидент) на стандартный налоговый вычет на ребенка, если он заключил брак с его матерью, но ребенка не усыновил

Да, имеет.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартный вычет на ребенка положен каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) одного из родителей.

Условие о том, что для получения вычета супруг родителя (мачеха или отчим) должен усыновить ребенка, Налоговый кодекс РФ не содержит. С точки зрения законодательства достаточно, чтобы он нес расходы на содержание (обеспечение) ребенка. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Мать обязана содержать своего несовершеннолетнего ребенка (п. 1 ст. 80 Семейного кодекса РФ).

Так как отчим состоит в законном браке с матерью ребенка, то любые полученные им доходы являются совместной собственностью супругов, если иное не предусмотрено брачным договором. Такое же правило действует в отношении доходов матери ребенка (супруги). Об этом сказано в статье 33 и пункте 2 статьи 34 Семейного кодекса РФ. Поэтому независимо от того, какие доходы мать ребенка тратит на обеспечение ребенка – свои или мужа, считается, что она обеспечивает ребенка из семейного бюджета. Таким образом, отчим ребенка, вступивший в законный брак с его матерью, участвует в обеспечении ребенка. То есть имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка.

Аналогичного мнения придерживается Минфин России в письмах от 3 июня 2009 г. № 03-04-05-01/426, от 18 мая 2009 г. № 03-04-05-01/299.

Вместе с тем, если один из родителей откажется от своего вычета, отчим, не усыновивший ребенка, не сможет получать вычет в двойном размере. Дело в том, что абзац 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность получения двойного вычета только для родителя или приемного родителя (если второй родитель (приемный родитель) отказался от своего вычета). Отчим, не усыновивший ребенка, родителем не признается. Поэтому он не может претендовать на вычет в двойном размере.

Такие же ограничения действуют в отношении отказа отчимом от своего вычета в пользу другого родителя (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поскольку отказаться от вычета может только родитель (приемный родитель) ребенка, то отчим, не усыновивший ребенка, это сделать не вправе. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-04-05-01/458, от 11 июня 2009 г. № 03-04-06-01/134.

Ситуация: может ли супруг опекуна воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка. Опекуном является второй супруг, который не работает и вычет по НДФЛ не получает

Нет, не может.

Право на стандартный налоговый вычет на ребенка имеет, в частности, опекун (абз. 1 и 14 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом право на вычет нужно подтвердить документально (п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ).

Решение о назначении опекунства в отношении ребенка принимает орган опеки и попечительства. Он выдает опекуну документ, подтверждающий его статус (например, выписку из решения). Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 35 Гражданского кодекса РФ.

Поскольку официальное опекунство оформлено на второго супруга, воспользоваться стандартным налоговым вычетом может только он. Тот факт, что опекун не работает и вычет не получает, в данном случае значения не имеет. Налоговый кодекс РФ предусматривает передачу права на вычет только для родителей (приемных родителей) ребенка. Опекунам такая возможность не предоставлена. Это следует из абзаца 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: может ли человек (резидент) получить стандартный налоговый вычет на ребенка, если дочь (которая учится на очном отделении) вышла замуж и поменяла фамилию

Да, может.

Человек, у которого есть дети, имеет право на получение стандартного налогового вычета на каждого ребенка.

Этот вычет предоставляется на ребенка в возрасте до 18 лет (в т. ч. ребенка-инвалида). А также на детей (в т. ч. ребенка-инвалида I или II группы) в возрасте до 24 лет, если они являются:

• учащимися очной формы обучения;
  
• аспирантами;
  
• ординаторами;
  
• интернами;
  
• студентами;
  
• курсантами.
  

Стандартный налоговый вычет на ребенка (в т. ч. инвалида) ежемесячно могут получать:

• родители (в т. ч. приемные);
  
• супруг (отчим) или супруга (мачеха) родителя;
  
• попечители;
  
• усыновители;
  
• опекуны;
  
• супруг (супруга) приемного родителя.
  

Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

При этом право родителя на вычет не зависит от семейного положения самого ребенка (в браке он или нет) и его фамилии (если он вступил в брак). Такого ограничения Налоговый кодекс РФ не содержит.

Подробнее о том, как документально подтвердить право на вычет при смене ребенком фамилии, см. Как получить стандартный налоговый вычет у работодателя.

Ситуация: в каком размере может получить стандартный налоговый вычет единственный родитель ребенка-инвалида или единственный опекун (попечитель) ребенка-инвалида

Единственному родителю или опекуну (попечителю) ребенка-инвалида стандартный налоговый вычет положен в размере 6000 руб. (3000 руб. Ч 2).

Это связано с тем, что такой человек имеет право на удвоенный вычет – как единственный родитель (опекун, попечитель) (абз. 6 и 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на ребенка можно получать только до того месяца, в котором доходы с начала года превысят 280 000 руб. При расчете этого максимального предела учитываются только доходы, с которых НДФЛ нужно платить по ставке 13 процентов.

Такие правила установлены абзацем 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

«Главбух» советует

В некоторых случаях одному из родителей (в т. ч. приемных) выгодно передавать право на свой стандартный вычет на ребенка другому родителю. Например, если в семье заработок одного родителя значительно больше, чем у другого.

Родитель, у которого большие доходы, быстрее потеряет право на стандартный вычет на ребенка, чем родитель, у которого доходы меньше. Ведь предела в 280 000 руб. его заработок достигнет скорее.

В таком случае семье выгодно, чтобы родитель с большим доходом передал право на свой стандартный вычет на ребенка родителю с меньшим доходом.

Таким образом, второй родитель, с меньшим доходом, будет получать стандартный вычет на первого ребенка в двойном размере, например 2800 руб. вместо 1400 руб. Если ребенок, на которого положен вычет, – инвалид, то второй родитель будет получать вычет в сумме 6000 руб. вместо 3000 руб.

Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Также человек теряет право на вычет в любой из таких ситуаций:

• закончился год, в котором ребенок (в т. ч. ребенок-инвалид без инвалидности I или II группы), не являющийся учащимся очной формы обучения, ординатором, интерном, студентом, курсантом, достиг 18 лет;
  
• закончился год, в котором учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент (в т. ч. ребенок-инвалид с I или II группой инвалидности) достиг 24 лет;
  
• ребенок умер;
  
• договор о передаче ребенка в семью на воспитание расторгнут.
  

Такой вывод можно сделать исходя из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: когда прекращается право на получение стандартного налогового вычета на ребенка-учащегося (студента): с месяца, в котором ему исполнилось 24 года, с месяца, в котором он окончил обучение, или со следующего года после наступления одного из этих событий

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении родителям стандартных налоговых вычетов на детей:

• до 18 лет вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
  
• до 24 лет вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом).
  

По общему правилу родитель теряет право на стандартный вычет на ребенка при наступлении одного из следующих событий:

• если в течение календарного года доход родителя превысил 280 000 руб. (вычет прекращается с месяца, в котором произошло превышение);
  
• если в течение календарного года ребенок умер (вычет прекращается с января следующего года);
  
• если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года);
  
• если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении.
  

Это следует из положений абзацев 18 и 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Если ребенок является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом) очной формы обучения, родитель имеет право на стандартный налоговый вычет до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом:

• после того как ребенку исполнилось 18 лет, стандартный вычет может быть предоставлен только за период обучения ребенка (включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения);
  
• в том году, в котором ребенку исполнилось 18 лет, вычет предоставляется до конца года независимо от того, продолжает ли ребенок обучение или нет;
  
• в том году, в котором ребенку исполнилось 24 года, вычет предоставляется до конца года лишь в том случае, если он является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом) очной формы обучения. Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось.
  

Такой порядок следует из абзаца 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-04-05/7-617.

Пример определения права на стандартный налоговый вычет на здорового ребенка

В январе 2012 года единственной дочери Е.В. Ивановой (резидент России) и А.Н. Иванова (резидент России) исполнилось 18 лет.

Так как на 1 января 2012 года ребенок еще не достиг этого возраста, в 2012 году каждый из родителей (и отец, и мать) имеют право на ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 1400 руб.

Однако в июле 2012 года совокупный доход Е.В. Ивановой превысил 280 000 руб. Поэтому с июля Иванова теряет право на этот стандартный вычет. Стандартный вычет она вправе получить только за январь–июнь 2012 года по 1400 руб. ежемесячно (всего на общую сумму 8400 руб. (1400 руб. Ч 6 мес.)).

Совокупный доход А.Н. Иванова превысил 280 000 руб. в феврале 2012 года. Поэтому он вправе получить стандартный вычет на ребенка в сумме 1400 руб. только за январь 2012 года.