Компенсация при увольнении , Публикация №621579

Вот что я нашла, может быть кому-то пригодится
ЕСЛИ КОМПЕНСАЦИЯ НЕ НАЧИСЛЕНА

Бухгалтер может забыть начислить компенсацию, но спустя какое-то время обнаружить свою ошибку. Чтобы избежать ответственности, о которой говорилось выше, следует начислить компенсацию и постараться выплатить ее сотруднику, даже если он уже уволен.
Бухгалтерский учет

В бухгалтерский учет необходимо внести соответствующие исправления. При этом следует руководствоваться правилами пункта 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.

Если ошибка найдена за текущий год, внести исправления необходимо в том месяце, когда ошибка была обнаружена. Если ошибка будет обнаружена в следующем году, но до утверждения годового отчета, необходимо внести исправительные записи в декабре прошлого года.

При выплате компенсации уже уволенному работнику сумму отражают по счету 76 «Расчеты с разными # Удалено # и кредиторами». Счет 70 «Расчеты с персоналом по плате труда» использовать уже нельзя, так как сотрудник больше не работает в организации. В учете необходимо сделать следующие записи:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44...) КРЕДИТ 76

— начислена компенсация за неиспользованный отпуск уволенному работнику;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)

— выплачена компенсация за неиспользованный отпуск уволенному работнику.

Если вы нашли ошибку, когда годовой отчет уже утвержден, исправления в бухгалтерский учет прошлого года, как и в бухгалтерскую отчетность, вносить нельзя. Начислите компенсацию в момент обнаружения ошибки как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99).

В этом случае в учете необходимо сделать следующие записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

— начислена компенсация за неиспользованный отпуск уволенному работнику;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)

— выплачена компенсация за неиспользованный отпуск уволенному работнику.
Налог на прибыль

В налоговый учет тоже необходимо внести исправления. Если организация определяет налог на прибыль по методу начисления, необходимо учитывать сумму компенсации в том месяце, в котором она действительно должна быть начислена (п. 1 ст. 272 и п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому придется пересчитать облагаемую прибыль и налог за прошлые отчетные периоды. Подавать уточненные декларации не обязательно. Не начислив компенсацию своевременно, вы завысили налог на прибыль. Налоговый кодекс требует представить уточненную декларацию в обязательном порядке в случае ошибки, повлекшей к занижению налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). С другой стороны, в указаниях по заполнению декларации по налогу на прибыль сказано, что сдать уточненную декларацию необходимо, если произошло любое искажение налоговой базы за прошедшие налоговые периоды (подп. 2 п. 3.2 приложения 2 к приказу Минфина России от 07.02.2006 № 24н). Чтобы избежать споров с налоговиками, уточненную декларацию лучше сдать.

Если при расчете налога на прибыль организация использует кассовый метод, сумму компенсации следует учесть в составе расходов в момент ее выплаты работнику (подп. 1 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса). Корректировать налог на прибыль за прошедшие периоды не придется.